Налоговый режим Кипра очень привлекателен как для специалистов, так и для предприятий, работающих по всему миру. Предлагаемые преимущества и вычеты делают налоговый режим Кипра одним из самых привлекательных и конкурентоспособных в мире. Большим преимуществом Кипра является тот факт, что он является членом ЕС, действуя в рамках безопасной правовой базы и защищая предпринимательство при одновременном содействии равномерного роста. Выгодная налоговая ставка острова в сочетании с обширным списком соглашений об избежании двойного налогообложения ставит его на первое место в списке предпочтительных юрисдикций для международных налоговых органов.

1. Личный подоходный налог

Налоговые резиденты Кипра (физические лица) пользуются преимуществами различных уровней налогового рейтинга в зависимости от их дохода, с 0% налогом на годовой доход до €19,500. Кроме того, налоговые вычеты и льготы предоставляются лицам, желающим окончательно переехать на Кипр.

Физическое лицо, которое проводит на Кипре более 183 дней в календарном году, считается налоговым резидентом Кипра. Дни внутри и вне Республики Кипр рассчитываются следующим образом:

·         Днем выезда из Кипра считается день выезда из Республики;

·         День прибытия на Кипр считается днем в пределах республики;

·         Прибытие и отъезд из Кипра в тот же день засчитывается как один день проживания на Кипре;

·         Вылет и возвращение на Кипр в тот же день считается днем выезда из Республики;

·         Уплаченные иностранные налоги могут быть зачтены в счет обязательства по НДФЛ;

·         Налоговый резидент Кипра облагается налогом на весь собранный доход из источников на Кипре или за его пределами. Нерезидент Кипра облагается налогом на определенный доход, полученный из источников на Кипре.

Годовая Ставка
Налог На Прибыль
Совокупный Налог

%

0-19,500
0
0
19,501-28,000
20
1,700
28,001-36,300
25
3,775
36,301-60,000
30
10,885
Выше 60,000
35

* Иностранная пенсия облагается налогом по ставке 5%. Ежегодно предоставляется освобождение от налога размером в €3,417.

1.1. Налоговые льготы на прибыль для физических лиц

·         50% вознаграждения от любой работы по найму на Кипре физическим лицом, которое не было резидентом Кипра до начала периода занятости. Льгота применяется в течение 10 лет при условии, что годовой доход превышает €100,000.

·         20% вознаграждения (с максимальной суммой €8,550 в год) от любой занятости, осуществляемой на Кипре физическим лицом, которое не было резидентом Кипра до начала работы, в течение 3 лет с 1 января года, следующего за годом начала работы. Для работников, работающих после 1 января 2012 года или позже, освобождение применяется в течение 5 лет, начиная с налогового года, следующего за годом начала работы с последним подходящим налоговым годом 2020. Это освобождение не может быть востребовано в дополнение к вышеуказанному освобождению от 50% дохода от трудовой деятельности.

·         Вся сумма вознаграждения от:

o   Дивиденды;

o   Оплачиваемые услуги за пределами Кипра более 90 дней работодателю-нерезиденту Кипра или иностранному постоянному представительству работодателя-резидента Кипра;

o   Прибыль от продажи ценных бумаг;

o   Единовременная выплата, получаемая в форме выплаты вознаграждения, замены пенсии или компенсации в связи со смертью или телесными повреждениями;

o   Суммы капитала, поступающие физическим лицам от любых платежей в утвержденные фонды (например, резервные фонды);

o   Прибыль от иностранного постоянного лица на определенных условиях.

1.2. Налоговые вычеты по доходам физических лиц

·         Вся сумма вычитается из:

o   Пожертвования утвержденным благотворительным организациям;

o   Взносы в профсоюзы или профессиональные организации;

o   Убыток за текущий год и предыдущие годы (для физических лиц, обязанных составлять аудированную финансовую отчетность, могут быть вычтены только убытки за текущий год и убытки за предыдущие пять лет).

·         20% дохода от аренды недвижимости;

·         До 1/6 от облагаемого дохода в отношении взносов социального страхования, медицинских фондов (максимум 1,5% от вознаграждения), пенсионных и страховых взносов (максимум 10% от вознаграждения) и страхования жизни (максимум 7% от страховой суммы);

·         С 1 января 2017 года любая сумма, инвестированная каждый налоговый год в одобренные инновационные малые и средние предприятия, прямо или косвенно – до 50% налогооблагаемого дохода, рассчитанного до этого вычета (максимум €150,000 вычетов в год). Сумма скидки, которая не была использована, может быть перечислена и востребована в течение следующих 5 лет.

2. Корпоративные налоговые вычеты

·         Расходы, понесенные полностью и всецело при получении налогооблагаемого дохода, вычитаются для нужд корпоративного налога.

Вся сумма может быть вычтена из нижеперечисленных расходов:

o   Процентные расходы, понесенные в связи с прямым или косвенным приобретением 100% уставного капитала дочерней компании, будут рассматриваться как подлежащие вычету для целей налога на прибыль при условии, что 100% дочерняя компания не владеет (прямо или косвенно) любыми активами, не используемыми в бизнесе. Если дочерняя компания владеет (прямо или косвенно) активами, не используемыми в бизнесе, вычет процентных расходов ограничивается суммой, которая относится к активам, используемым в бизнесе;

o   Пожертвования утвержденным благотворительным организациям (с квитанциями);

o   Расходы на научные исследования, в том числе на разработки, выполняемые малыми и средними предприятиями;

o   Взносы работодателя на социальное страхование и утвержденные фонды на заработную плату работников.

·         80% чистой прибыли от доходов от роялти, вложенного дохода и прочих квалифицируемых нематериальных активов;

·         1% от оплаты труда работников работодатель вносит в медицинские фонды работников;

·         До 10% от вознаграждения работников от вклада работодателя в резервные / пенсионные фонды работников;

·         Представительские расходы для деловых целей (меньшая сумма €17,086 или 1% от валового дохода компании.

2.1. Невычитаемые расходы компании

·         Расходы, целью которых не было получение дохода

·         Расходы на личный автомобиль

·         Проценты, применимые к стоимости приобретения частного транспортного средства, независимо от его использования, а также к другим активам, которые не были использованы для целей учреждения (общая сумма за 7 лет со дня приобретения соответствующего актива)

·         Заработная плата, выплачиваемая в течение налогового года, из которых взносы в социальное страхование или другие утвержденные фонды не были выплачены в течение того же года

2.2. Перенесенные убытки

Налоговый убыток, возникший после налогового года, который не может быть зачтен в счет прочих доходов, переносится с учетом условий и засчитывается в счет прибыли следующих пяти лет. Правило переноса убытков может применяться к прибыли другой компании (за тот же год) группы компаний – при условии, что компании являются налоговыми резидентами.

Когда компания считается частью группы компаний?

·         Одна компания-налоговый резидент Кипра, прямо или косвенно владеющая не менее 75% голосующих акций другой компании-налогового резидента Кипра.

·         Обе компании составляют не менее 75% (голосующих акций), прямо или косвенно принадлежащих третьей компании.

С 1 января 2015 года вмешательство компаний, не являющихся налоговыми резидентами Кипра, не повлияет на право на групповые льготы, если такие компании являются налоговыми резидентами либо страны ЕС, либо страны, с которой Кипр имеет соглашение об избежании двойного налогообложения или соглашение об обмене информацией (двустороннее или многостороннее).

Компания-налоговый резидент Кипра может также требовать возмещения налоговых убытков компании-группы, являющейся налоговым резидентом другой страны ЕС, при условии, что такая компания ЕС сначала попытается использовать все имеющиеся возможности для использования своих убытков в стране своего проживания или в стране любой посреднической холдинговой компании ЕС.

Партнер или индивидуальный предприниматель, переводящий бизнес в компанию, может перенести налоговые убытки в компанию для дальнейшего использования.

Убытки от постоянных представительств за рубежом могут быть зачтены с прибылью компании на Кипре. Последующая прибыль освобожденного от налогообложения постоянного представительства за рубежом облагается налогом в пределах суммы допустимых убытков.

Отказ от ответственности: эта статья была подготовлена только в информационных целях и не является заменой профессиональной консультации. Авторы или издатели не несут никакой ответственности за любые убытки, вызванные действиями или отказом от действий на основе этой информации.

Related Posts